ACCA考试科目TX(F6）英国税务体系+个税框架+EI

　　ACCA考试科目TX(F6）英国税务体系+个税框架+EI

　　个税知识梳理

　　1.税收的分类

　　·Direct tax and indirect tax-根据排除法记忆，只有VAT是indirect tax

　　·Revenue tax and capital tax-特殊项VAT二者都不是

　　2.Tax avoidance and tax evasion辨析

　　（2019.12月考季考了2分主观论述题，讨论二者的区别）

　　·Legal or illegal

　　·Ethical and professional approach

　　3.UK resident的确定

　　判断是否为英国居民，我们要经历三个过程：

　　①Automatic overseas test-自动海外测试

　　②Automatic UK test-自动英国测试

　　③Sufficient UK ties test-UK ties

　　测试一定按顺序判断，如果满足了条件就直接得出结论，不必往后看，前面的条件不满足，才会进入下一个测试。

　　4.SI个税计算框架的主要内容及框架的顺序

　　(这是个税主观题的书写依据）

　　5.SI应纳税收入及免税收入

　　Taxable：

　　·Bank interest

　　·Building society interest

　　·Gilts(e.g.Treasury stock)-国债利息的核算

　　·Interest from National Saving&Investment Bank

　　Exempt：

　　·NS&I中saving certificate(NS&I中只有特意说明saving certificate才免税)

　　·ISA本金20000以内，对应的interest，dividends，capital gain都是免税的

　　特殊项对比：

　　Gilts（e.g.Treasury stock）VS Premium bonds

　　·Gilts，国债，也叫做government stock，购买国债得到的利息属于SI，要交个人所得税（IIT），但是因为国债没有溢价，所以免交资本利得税（CGT）

　　·Premium bonds，溢价债券。既免交个人所得税，也免交资本利得税。

　　补充说明：

　　·ISA subscription limit£20000

　　每年往ISA账户里存或者投资的新的钱中，有20000是免税的。注意是新投入的，之前的年份存的钱然留在账户中的话，今年依旧可以免税，不算在今年的2万额度中。

　　Eg:去年往IAS账户中投3000，今年开始投入了9000，后取出5000，今年还能投多少对应利息不用交税？

　　答案：3000不用管，今年目前ISA账户余额为9000-5000=4000，

　　故还可投20000-4000=16000

　　大题中若同时出现应纳税的利息和免税的利息，都写上，免税的写0

　　6.PA的计算

　　ANI>100000，PA会被调减，公式为11850-1/2(ANI-100000),

　　ANI>123700，PA=0

　　7.Income tax liability计算提醒

　　细节注意：

　　·Basic rate band 34500和higher rate band 150000会被gross PPS和gross gift aid donation调增

　　·SI有start rate 5000，即落在5000以下的部分税率为0

　　·SI有送，basic rate taxpayer送1000，higher rate taxpayer送500

　　·DI有送，任何人都送2000

　　8.Gross PPS和gross gift aid donation的影响

　　①gross PPS或gift aid donation中，有20%是国家帮我们交的，剩下的80%才是自己交的

　　②二者会影响虚拟数字ANI，调减ANI,进而可能影响PA,使PA增加

　　③二者会调增34500和150000的税基

　　注意：

　　·Gross PPS是养老金pension的一种，所以要考虑tax relief limitation和tax punishment

　　·影响ANI和税基的是gross值，如果题里给的是net值，要乘以100/80

　　·它们是影响income tax liability的计算，但不会改变NSI,SI,DI实际收入的大小

　　9.Spouse special arrangements夫妻间转让

　　·SI,DI的零率部分（送）的转让

　　·PA转让只能转让固定金额1190，接收方的好处是在income tax liability后减去固定数字238

　　·夫妻间共有财产产生的收入，夫妻二人分摊，摊到自己的头上各自去算税

　　10.Child benefit income tax charge

　　对应的税赋是国家的补偿*X%

　　X%=1%*(ANI-50000)/100

　　此处百分比的计算取整，不足ANI-50000若不足一个完整的100的部分舍去Eg:(50100-50000)/100=1，(50199-50000)/100仍取1

　　11.EI梳理

　　Bonus计税期间判定

　　和奖金相关的包括业绩期，received date实际收到的日子，entitled date有资格获取日

　　Eg:2019.1.1~2019.3.31这三个月的努力工作可以拿到一笔bonus，领导决定在2019.4.30时发放一笔bonus，实际在2019.5.31日收到。

　　·2019.1.1~2019.3.31属于业绩期，是无关信息，忽略它；

　　·2019.4.30属于entitled date应收日；

　　·2019.5.31属于received date实收日。

　　那么这笔bonus的所属日期为2019.4.30和2019.5.31中的较早日，也就是2019.4.30，应计于19/20税务年度。

　　Travel expenses差旅费

　　·和Temporary workplace(<24months)临时工作场所相关的费用是可以从EI中抵减的

　　Mileage allowance行车津贴

　　情境：针对私车公用公司给的补偿

　　公司补偿Reimbursement：给定的x p/mile*全部里程数

　　法定额度10000以下45p/mile,10000以上25p/mile且*商用里程数

　　·法定>公司，是EI中的减项

　　·法定<公司，是EI中的加项

　　会涉及到Mileage allowance的4种情况：

　　①上述讲的EI中的计算；

　　②PBI中的motor expense一般会选择用行车津贴法定额度代替实际的花费；

　　③Cash basis下计算trading profit，car expense用Mileage allowance法定额度计算出来的数字代替，规则同上；

　　④Class 1 NIC的计算，cash earning中如果有Mileage allowance要加上，但是不区分45p/mile和25p/mile了，全部商用里程都乘以45p/mile，法定额度算出来大于公司补偿的部分要计入cash earning，让class 1 NIC计算的基数增加

　　EI中的特殊抵减：

　　·Donation to charity under payroll giving scheme:charitable donations

　　·员工自己给自己投的OPS直接从自己的EI中减去

　　Living accommodation benefit

　　与工作有关的住房不属于benefit，得到与工作无关的living accommodation才属于benefit；

　　Benefit=General charge+Additional charge-Job related part&rent paid by employee

　　·其中只有满足original cost(考虑capital expenditure)of the accommodation＞75000时才会计算，若不满足这个条件，不产生additional charge

　　·如果住不满一年，general charge中的Annual value和additional charge中2.5%要乘以n/12

　　·如果满足additional charge计提条件，且房子从买，到第一拿出来给员工住的时间超过了6年，则用MV when provided代替第一次给员工住之前的所有原始成本和资本化支出

　　Use of assets&Gift of asset-背公式

　　使用：higher of(注意time proportion)

　　Ø20%x MV when first provided*n/12-the price paid by employee

　　Ørental paid by employer(if asset is rented)

　　赠送：(赠送没有time proportion)

　　If new asset is given，benefit=cost of the asset If used assets is given，benefit=higher of

　　Ø(MV when given-the price paid by employee)

　　Ø(MV when first provided-benefits already assessed-the price paid by employee)

　　Other benefit

　　·Car benefit

　　·Cheaper loan

　　·Other exempt benefit

　　PAYE文字性知识点

　　P11D-老板准备，记录benefit细节的，18/19年度-19年7月6日上交

　　P60-老板准备，记录taxable earning，18/19年度-19.5.31上交

　　P45-发生在员工离职时，离职那天由原来的老板准备，也要给新老板一份

　　PAYE的支付

　　每月支付，每月的4月6号到次月的4月5号是纳税月的概念，比如2019年6月6号到2019年7月5号，这个月的PAYE什么时候交。

　　-电子形式上交就是纳税月结束后的17天，所以要在2019年7月22号之前交钱；如果是纸质上交就是纳税月结束后的14天，出现几率更大的是电子形式上交，如果是250人以上的组织，必须用电子形式上交。

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