ACCA考试AA(F8)科目Provision and contingencies 知识汇总

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  由于AA科目有很多细碎的知识点,在这里给大家做了关于Provision and contingencies的汇总。

  Provision的三个确认条件

  Present obligation现有的义务

  确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务,义务分为两种,一个是legal obligation法定义务,指的是因为合同导致的义务,一个是constructive obligation推定义务,因为之前的行为导致人们对他有一个期待,觉得他依旧会这么做。

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  针对不同的义务,我们会分别采取不同的措施:

  推定义务:

  √跟董事会讨论,看看他们是否有正式宣布过

  √如果宣布过,审阅一些支持性文件

  √看一下过去的行为和公开的政策等

  法定义务:

  √跟管理层讨论问题的实质,确保充分理解

  √审阅往来信函去评估是否有现有的义务

  Probable可能性

  也就是极有可能导致未来现金流的流出,这个可能性要大于50%

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  √审阅期后付款事项,看一下有没有真的付款

  √跟管理层讨论过去一些相似的案例

  √审阅董事会决议以及往来信函,确定可能性

  √询问公司的律师关于官司胜诉的可能性

  √获得管理层声明书

  Reliable estimate金额可以可靠计量

  只有同时满足了这三个条件,才能被确认为provision,缺一不可,如果有一个或者多个条件没有满足的时候,那就是contingent liabilities,provision会出现在资产负债表的科目里面,或有负债不在报表中,只会披露出来。

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  √获得计算的明细并加总,查完整性

  √重新计算provision

  √审阅前一年的provision

  √审阅往来信函

  √审阅董事会决议

  √审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比

  以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法,希望大家可以更好的理解和掌握。

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