上海财经大学CFA针对一级财务报表重点内容分析

　　上海财经大学CFA学习网对于一级CFA财务内容进行的针对性分析，以下内容都是有上海财经大学CFA学习网汇总编辑而成。

　　收入的确认方法补充

　　1)Under U.S.GAAP

　　对于long term contract，可以选用POC和CC——此处定为考点，请重点掌握。对于short term contract，可以选用一手交钱，一手交货；installment sales或者是cost recovery。

　　2)Under IFRS，对于long term contract，只有POC那么如果遇到长期合同，与美国准则下CC相似的情况，在国际准则下选用收入的确认不超过成本，最后才确认毛利。其它与美国准则一样。

　　3)那么installment sales和cost recovery如何区分假如：ABC firm considered the initial investment by the buyer was not substantial enough to warrant full recognition of the gain。

　　If the recovery of cost is assured if default.也就是说就算是default，公司也能确认cost是可以recovery的。所以题目中有这样的描述就是installment sales；

　　revaluation和reverse

　　1)U.S.GAAP：对于任何资产都没有revaluation，特殊——有活跃的交易市场的矿藏，贵金属，森林，农副产品

　　2)IFRS：都可以revaluation，特殊——inventory，但是inventory里的有活跃交易市场的矿藏可以

　　3)U.S.GAAP：所有资产都没不能reverse，特殊——held for sale的资产

　　4)IFRS：都可以reverse，特殊——inventory只能回转到Book Value，但inventory里的有活跃交易市场的矿藏可以回转到Fair Value。

　　什么是non-cash charge——关键就是看有没有现金流

　　1)Assume U.S.GAAP(generally accepted accounting principles)applies unless otherwise noted.Schneider Candy Company sold long-term notes receivable to Amerisoft,and simultaneously bought a fixed asset from Amerisoft,which both assets have the same fair value.Which of the following statement is most likely accurate？

　　这个题目说的是卖掉long-term notes receivable，即刻买固定资产，是对于同一个企业Amerisoft，所以this transaction does not affect cash flow statement;it could be listed in the footnotes in the cash flow statement.

　　2)假设改成Schneider Candy Company issued bond using proceeds to bought a fixed asset from Amerisoft,which both assets have the same fair value.Which of the following statement is most likely accurate?

　　这个题目说的是issued bond，proceeds（有现金流了）后购买固定资产，所以肯定存在现金流，是CFF增加，CFI减小。就算是对于同样一个公司，也一样是产生了现金流.

　　3)假设Issue bond use acquired to purchase plant这个动作没有现金流的流进流出，是not affect cash flow statement.

　　4)还有一种是Issue bond use proceeds to repurchase stock这个动作是一部分CFF减少；还有一部分CFF的增加。